ביום 1.1.2024 ייכנסו לתוקף תקנות ה-Corporate Transparency Act (CTA) המחילות על חברות הרשומות בארה"ב חובות גילוי ודיווח לגבי זהות בעלי שליטה בהן.[1] דיווח זה נעשה במסגרת דוח BOI שמוגש ליחידת המודיעין הפיננסית של משרד האוצר בארה"ב (FinCEN).

ישויות החבות בחובות גילוי וישויות הפטורות מחובת הגילוי

תקנות ה-CTA, מחילות את חובות הדיווח החדשות על כמעט כל ישות משפטית שהתאגדה או נרשמה לעשיית עסקים בארצות הברית, לרבות תאגידים, חברות בע"מ (כגון חברת Inc.; חברת LLC), סוגים שונים של שותפויות וקרנות מסוימות. מדובר בהגדרה רחבה במיוחד, ומשכך נראה כי חובות הגילוי מכוח תקנות ה-CTA יחולו על ישויות רבות הפועלות בארה"ב, לרבות קרנות הון סיכון וקרנות השקעה.

לצד הגדרה רחבה זו, תקנות ה-CTA מונות רשימה של 23 ישויות הפטורות מחובות הדיווח החדשות. כך למשל, חובות הדיווח החדשות אינן חלות על הישויות הבאות:[2]

• חברות העומדות בשלושת התנאים הבאים, וחברות בנות שלהן: (1) מחזור שנתי בסך 5 מיליון דולר לכל הפחות (בארה"ב); (2) 20 עובדים או יותר המועסקים בארה"ב במשרה מלאה; (3) החברה מחזיקה במשרד פיזי המצוי בארה"ב;
• חברות ממשלתיות מסוימות או חברות שמצויות תחת פיקוח רגולטורי (בנקים, מבטחים, חברות הרשומות למסחר בארה"ב ולחברות בנות שלהן);
• חברות לא פעילות, אלא אם כן בעלי המניות בהן אינם אמריקאים (שאז חובת הגילוי כן חלה).

​

מי נחשב בעל שליטה (Beneficial Owner), שעליו נדרש לדווח במסגרת דוח ה-BOI?

אדם אשר, בצורה ישירה או עקיפה:

1. מחזיק, ישירות או בשרשור, ביותר מ-25% באמצעי השליטה בחברה, ללא תלות בצורה בה מוחזקות זכויות אלו (לדוגמה, מניות הון, זכויות רווח או הון, מכשירים להמרה, אופציות וכו')
2. מפעיל שליטה מהותית על החברה, לרבות:

• בעלי תפקידים בכירים (לדוגמה, מנכ"ל (CEO), סמנכ"ל תפעול (COO), סמנכ"ל כספים (CFO), יועצים משפטיים או אנשים הממלאים תפקידים דומים).
• אנשים עם הסמכות למנות או להדיח בעלי תפקידים בכירים או בעלי רוב בדירקטורים (או גוף דומה)
• מקבלי החלטות בחברה (אנשים שיש להם, מכל סיבה, את היכולת לכוון, לקבוע או להפעיל השפעה מהותית על החלטות חשובות של החברה)
• כל אדם המחזיק, בכל צורה אחרת, בשליטה מהותית בפעילות הישות המדווחת (לדוגמה, שותפים כלליים/מנהלים או משקיע הון סיכון המסוגל להשפיע על החלטות חשובות).

המידע הנדרש לצורך הגשת דוח BOI

מעבר למידע אודות הישות המדווחת (כגון כתובת משרדיה הרשומים, מדינת ההתאגדות, מספר זיהוי במס הכנסה (IRS) ועוד), יש לפרט בדוח ה-BOI את הפרטים הבאים, לגבי כל אחד מבעלי השליטה (כפי שהוגדרו מעלה): שם מלא, תאריך לידה, כתובת פרטית או עסקית, מספר מסמך מזהה, והעתק תעודה מזהה.

המועדים להגשת דוח BOI

למרות שתקנות ה-CTA ייכנסו לתוקף ביום 4.1.2024, המועד האחרון להגשת דוח ראשוני משתנה, תלוי המועד הקמת הישות המדווחת:

לאחר הגשת דוח BOI ראשוני, על הישות המדווחת, לדווח על כל מקרה של שינוי בזהות בעלי השליטה (כפי שהוגדרו מעלה) או בכל מקרה של שינוי באחד הפרטים הנדרשים לדיווח, זאת בתוך 30 ימים.

סנקציות בגין אי הגשת דוח BOI

אי הגשת דוח ה-BOI נחשבת כעבירה פלילית, החושפת את הישות המדווחת, נושאי המשרה בה ובעל השליטה המסרב למסור את המידע לקנסות מצטברים, ובמקרים מסוימים אף לסכנת מאסר. כמו כן, בעקבות הפרת ההוראות הנזכרות לעיל, עלולה הישות המדווחת להיחשב לחברה מפרה דבר העלול להקשות עליה בהתנהלות מול הרשויות בארה"ב.

לאור כניסת תקנות ה-CTA לתוקף, ובשים לב לתחולתן הרחבה, נשמח לייעץ ללקוחות המשרד כיצד להיערך לביצוע החיובים המפורטים מעלה, לשקף לבעלי השליטה בהן (כפי שהוגדרו מעלה) את הדרישות החלות עליהם ולהתחיל במלאכת איסוף המידע הנדרש לצורך עמידה בדרישות הדיווח החדשות.[3]

[1] ישויות המחזיקות, במישרין, בשרשור או בנאמנות בשליטה באותה החברה.
[2] לרשימת החריגים המלאה, נא לראות: Beneficial Ownership Information Reporting Frequently Asked Questions, סעיף L.3.
[3] למידע נוסף, נא לראות באתר FinCEN, Beneficial Ownership Information Reporting.